Amaç
Dönem sonu bilançosuna göre finansman gider kısıtlamasının KKEG tutarını bulmak.
Ücretsiz hesaplama
Finansman gider kısıtlaması hesaplama
Aşan yabancı kaynağa düşen finansman giderinin %10’u.
Kullanım
Özsermaye, yabancı kaynak ve finansman giderini yazın. Örtülü sermaye gideri veya aynı kaynaktan finansman geliri varsa onları da yazın.
GİB / SGK notu
KVK md. 11/1-i ve GVK md. 41/9. Oran Cumhurbaşkanı kararıyla %10’dur. Dönem sonu bilançosundaki özsermaye ile kısa ve uzun vadeli yabancı kaynak toplamı kullanılır.
Hesap nasıl yapılır?
Yabancı kaynak özsermayeyi aşmıyorsa kısıtlama yoktur. Aşıyorsa, aşan tutar yabancı kaynağa bölünür. Bu oran, örtülü sermaye gideri ve aynı kaynaktan doğan finansman geliri düşüldükten sonra kalan finansman gideriyle çarpılır. Çıkan tutarın %10’u beyannamede KKEG yazılır. Gelir tablosundaki gider kaydı değiştirilmez. Özsermaye eksi ise 0 sayılır. Yatırım maliyetine eklenen finansman gideri ve mevduatın kur farkı bu hesaba yazılmaz.
Sık sorulan sorular
Özsermaye yabancı kaynaktan büyükse kısıtlama olur mu?
Olmaz. Kısıtlama yalnız yabancı kaynağın özsermayeyi aşan kısmı için yapılır. Aşan tutar sıfır veya eksi ise KKEG çıkmaz.
Örtülü sermaye finansman gideri nasıl işlenir?
Bu tutar zaten KKEG’dir. Finansman giderinden düşülür. Kalan gider kısıtlamaya girer. Beyanda iki tutar birlikte gösterilir.
Sonuç burada görünecek.
Hesapta hangi tutarlar kullanılır?
Finansman gideri
Kısıtlamaya, yabancı kaynağın kullanıldığı süreye bağlı olarak doğan faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı, faktoring iskontosu ve benzeri gider ile maliyetler girer. Bu tutarlar uygulamada 780, 660, 656 ve aynı işi gören hesaplarda izlenir.
İşletmenin finansman geliri de olsa giderle gelir birbirinden düşülerek netleştirilmez. Kısıtlama, finansman giderlerinin toplamı üzerinden yapılır.
2013’ten beri kullanılan yabancı kaynakların kur farkı, kurdaki değişimin gösterdiği gerçek tutarla hesaba katılır. Aynı kaynağın bir hesap dönemi içindeki kur farkı geliri ve gideri mahsup edilir. Dönem sonunda o kaynak için net kur farkı gideri kalmışsa kısıtlamada bu net tutar kullanılır. Başka bir yabancı kaynağın kur farkı geliri, bu gidere mahsup edilmez.
Alınan yabancı kaynağın mevduat ve benzeri bir alacağa bağlanmasından doğan kur farkı, aktifteki bir varlığın değerlemesinden gelir. Bu gelir, yabancı kaynağın kur farkı giderinden indirilmez.
Özsermaye
Karşılaştırmada, kısıtlamanın yapıldığı dönemin son günü çıkarılan bilançodaki özsermaye esas alınır. Her geçici vergi dönemi için o dönemin kendi bilançosuna bakılır. Örneğin birinci geçici vergi döneminde 31 Mart bilançosundaki özsermaye kullanılır.
Yabancı kaynak
Kısa vadeli yabancı kaynaklar ile uzun vadeli yabancı kaynakların toplamıdır. Aynı tutar, aktif toplamından özsermaye düşülerek de bulunur.
Kısıtlamaya girmeyen giderler
Teminat mektubu komisyonu, tahvil ihracındaki basım ve benzeri giderler ile ipotek masrafı gibi, bir yabancı kaynağın kullanılmasına bağlı olmayan ödemeler kısıtlamanın dışındadır. Erken ödeme iskontosu ve peşin ödeme iskontosu da finansman gideri değildir; finansman gelirini azaltan bir unsur olarak kapsam dışında kalır.
Kredi sözleşmesine ait damga vergisi ve havale ücretine ilişkin banka ve sigorta muameleleri vergisi, yabancı kaynağın kullanım süresine bağlı doğmadığı için kısıtlamaya sokulmaz.
Yapılmakta olan yatırımlar
İktisadi kıymet kullanılmaya hazır hale gelene kadar, yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenenler dahil, teşvik belgeli olsun olmasın amortismana tabi kıymetlerin maliyetine eklenen finansman gideri kısıtlamaya tabi değildir.
Yıllara yaygın inşaat
Bu işlerde kullanılan yabancı kaynağın finansman gideri, işin kesin kâr veya zararının belli olduğu yılın kazancında gider veya maliyet olur. Kısıtlama da aynı yılda uygulanır. Birden fazla inşaat birlikte yürütülüyorsa veya bu işlerin yanında başka faaliyet varsa, gider hangi yılın kârında dikkate alınıyorsa kısıtlama o yıl için yapılır.
Gelir tablosundaki gider
Gelir tablosuna doğrudan yazılan finansman giderleri kısıtlamaya girer. Bu giderlerden bir bölüm yatırımın maliyetine aktarılırsa aktarılan bölüm dışarıda bırakılır. Kısıtlamada yalnız geri kalan tutar dikkate alınır.